稅收與新質(zhì)生產(chǎn)力關(guān)系密切，加快發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力需要稅收政策作為保障。作為財政工具之一，稅收政策既可以擴大總需求、穩(wěn)定經(jīng)濟增長，又可以促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級，對于推動高質(zhì)量發(fā)展具有重要作用。因此，需要進一步推進稅制改革，持續(xù)優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，形成新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展的強大助推器。

第一，稅收政策促進生產(chǎn)要素優(yōu)化配置。發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力，需要對勞動力、資本、技術(shù)等生產(chǎn)要素進行創(chuàng)新性配置，強調(diào)技術(shù)在生產(chǎn)過程中的核心作用。稅收政策作為一種生產(chǎn)關(guān)系，能夠通過調(diào)整稅種、稅率、稅目以及征管措施等方式，促進供給與需求的平衡，以及物質(zhì)資本、人力資源、技術(shù)要素等社會資源的優(yōu)化配置，進而為經(jīng)濟發(fā)展注入動力。新質(zhì)生產(chǎn)力對生產(chǎn)要素提出更高要求，需要稅收政策強化新型生產(chǎn)要素供給，為新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展夯實基礎(chǔ)。譬如，在技術(shù)要素賦能方面，稅收政策能夠激勵技術(shù)創(chuàng)新，促進技術(shù)要素的突破，加大人工智能、機器人等通用性、基礎(chǔ)性、前沿性技術(shù)的攻堅力度，提升現(xiàn)代新型勞動工具賦能社會發(fā)展與經(jīng)濟增長的質(zhì)量和效率。

第二，稅收政策激勵新質(zhì)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級。技術(shù)創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)升級是推動經(jīng)濟發(fā)展的關(guān)鍵因素。技術(shù)創(chuàng)新推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級，為新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展提供產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)。通過稅收優(yōu)惠政策的制定和實施，不僅可以激發(fā)企業(yè)和個人的創(chuàng)新活力，還能促使集聚式創(chuàng)新的出現(xiàn)，為新興產(chǎn)業(yè)和未來產(chǎn)業(yè)發(fā)展提供支撐。通過對可再生能源、人工智能、生物技術(shù)等前沿領(lǐng)域給予特別的稅收支持，不僅可以增加這些領(lǐng)域的研發(fā)資金，也吸引更多的科研人員和企業(yè)投入這些領(lǐng)域，從而促進新質(zhì)生產(chǎn)力的培育和發(fā)展。

第三，稅收政策促進區(qū)域經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展。區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展是經(jīng)濟社會持續(xù)健康發(fā)展的內(nèi)在要求，也是發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力的重要基礎(chǔ)。當(dāng)前，新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展面臨不可忽視的區(qū)域發(fā)展不平衡問題。分地區(qū)看，東部地區(qū)新質(zhì)生產(chǎn)力水平最高，中部次之，西部和東北地區(qū)相對較低。東部地區(qū)依托地理稟賦和經(jīng)濟基礎(chǔ)，讓新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展能夠獲得較好的資源驅(qū)動與基礎(chǔ)保障；中部地區(qū)的傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)不斷轉(zhuǎn)型升級，為新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展提供越來越強勁的產(chǎn)業(yè)動力；西部和東北部地區(qū)在新舊動能轉(zhuǎn)換方面，也具有較大的發(fā)展空間。

我國應(yīng)著力實施促進新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展的稅制改革，推動稅收實踐創(chuàng)新，以發(fā)揮稅收推動新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展的助推器作用。

第一，促進生產(chǎn)要素優(yōu)化配置。新質(zhì)生產(chǎn)力作為一種新型生產(chǎn)力，離不開生產(chǎn)要素的優(yōu)化配置。在新型勞動技術(shù)方面，推動科技創(chuàng)新是發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力的基礎(chǔ)。通過提供財政支持、稅收激勵等政策措施，鼓勵小微企業(yè)引入科技元素，引導(dǎo)創(chuàng)業(yè)者投身新技術(shù)、新產(chǎn)業(yè)的研發(fā)和商業(yè)化。對于大中型企業(yè)來說，政府出臺一系列支持其加強基礎(chǔ)研究和前沿技術(shù)研發(fā)的稅收政策，通過加快企業(yè)技術(shù)中心、工程研究中心等平臺的建設(shè)，強化科技創(chuàng)新政策的整體協(xié)同和有效銜接，鼓勵企業(yè)成為技術(shù)創(chuàng)新的主體，增強企業(yè)自主創(chuàng)新能力，并加大對人工智能、區(qū)塊鏈、云計算等前沿技術(shù)研發(fā)的稅收支持力度。

第二，促進產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。新質(zhì)生產(chǎn)要素和新質(zhì)生產(chǎn)力的價值最終要落實在新產(chǎn)業(yè)的培育上。首先，應(yīng)通過稅收優(yōu)惠、財政補貼等手段，大力推進數(shù)字經(jīng)濟、人工智能、新能源、低空經(jīng)濟等戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)以及量子、腦科學(xué)、智能服務(wù)等未來產(chǎn)業(yè)發(fā)展，為新質(zhì)生產(chǎn)力提供產(chǎn)業(yè)支撐。其次，應(yīng)優(yōu)化有利于創(chuàng)新產(chǎn)業(yè)發(fā)展的營商環(huán)境，通過政策引導(dǎo)和市場機制，促使傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)采用新技術(shù)、新工藝進行改造升級，提高產(chǎn)業(yè)的技術(shù)含量和附加值，讓新興產(chǎn)業(yè)與傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)良性互動，形成新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展的合力。最后，加強資源稅和環(huán)境保護稅的征管，引導(dǎo)企業(yè)探索開發(fā)節(jié)能環(huán)保型的生產(chǎn)技術(shù)和工藝流程，實現(xiàn)經(jīng)濟發(fā)展與環(huán)境保護相統(tǒng)一。

第三，促進統(tǒng)一大市場建設(shè)。縱觀各國經(jīng)濟發(fā)展史，市場機制是推動創(chuàng)新活動特別是原創(chuàng)性、顛覆性創(chuàng)新的重要驅(qū)動力，也是各類優(yōu)質(zhì)生產(chǎn)要素向先進生產(chǎn)力順暢流動的必要保障。因此，需要準(zhǔn)確理解構(gòu)建全國統(tǒng)一大市場的本質(zhì)要求，統(tǒng)籌好有效市場與有為政府的關(guān)系。深刻認(rèn)識稅收制度在構(gòu)建全國統(tǒng)一大市場中的功能作用，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)、稅源結(jié)構(gòu)、區(qū)域稅收結(jié)構(gòu)，積極推動稅制改革與創(chuàng)新，更好發(fā)揮稅收在國家治理中的基礎(chǔ)性、支柱性、保障性作用。最為關(guān)鍵的是推進公平的稅制改革，平衡實體經(jīng)濟與數(shù)字經(jīng)濟的稅負(fù)差異，推動實現(xiàn)不同產(chǎn)業(yè)類型的稅收公平性；平衡地區(qū)之間的稅收政策，推動實現(xiàn)不同地區(qū)的稅收公平性；平衡法人、非法人機構(gòu)、自然人之間的稅收政策，推動實現(xiàn)不同組織形式之間的稅收公平性。從產(chǎn)業(yè)、地區(qū)、組織形式層面，發(fā)揮稅收對經(jīng)濟的調(diào)節(jié)作用，保障市場的公平性和統(tǒng)一性，打破要素和資源市場分割，建立全國統(tǒng)一大市場。

從更深層次分析，以稅收改革驅(qū)動新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展，關(guān)鍵在于推進稅收理論創(chuàng)新、稅收實踐創(chuàng)新與稅收制度創(chuàng)新的有機結(jié)合。要在依法治稅的軌道上深化改革，推動稅收立法與社會生產(chǎn)力發(fā)展相統(tǒng)一，有效推進與中國特色社會主義制度相契合的稅收治理規(guī)則的建立。

（蔡昌系北京市習(xí)近平新時代中國特色社會主義思想研究中心研究員、中央財經(jīng)大學(xué)財政稅務(wù)學(xué)院教授，黃潔瑾系中央財經(jīng)大學(xué)稅收籌劃與法律研究中心研究員、北京大數(shù)據(jù)協(xié)會副秘書長）